Wat is je positie als directeur-grootaandeelhouder (DGA): directeur of bestuurder?
Is je positie als DGA statutair directeur van de bv of titulair directeur? Of wellicht draag je beide titels? Er is wel een duidelijk verschil. Als statutair directeur ben je de bestuurder van de bv. Ben je titulair directeur dan ben je een werknemer met de titel van directeur.
Het is van nadrukkelijk belang onderscheid te maken tussen die twee titels, met name als de aansprakelijkheid aan bod komt. Ben je bestuurder en doe je je werk niet naar behoren, onbehoorlijk bestuur dus, dan kun je hiervoor privé aansprakelijk gesteld worden. Als directeur-werknemer is je werkgever, de bv, in beginsel aansprakelijk voor je fouten als werknemer. Let wel: in beginsel want als een werknemer opzettelijk of aantoonbaar fouten maakt die zijn werkgever schade berokkenen, kan de werknemer daar wel degelijk aansprakelijk voor worden gesteld.
Als je zowel statutair als titulair directeur van de bv bent, en dat is in de meeste mkb-bedrijven zo, dan is het zaak om precies te controleren welke werkzaamheden je als statutair of als titulair directeur verricht. Dat is een belangrijke eerste stap om het risico van een persoonlijke aansprakelijkheidsstelling in te dammen. Controleer daarnaast hoe het staat met je juridische status in de dochtervennootschappen van je holding-bv.
Vraag aan KIBO Accountants en belastingadviseurs om je positie als statutair of titulair directeur te checken met de nieuwe regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder die op 1 januari 2016 in werking is getreden. Deze regeling kan voor veel DGA’s nogal gevolgen hebben voor de premieplicht werknemersverzekeringen.
Zakelijke diners en de fiscus
Als ondernemers mag je veel kosten voor zakelijke diners opgeven als bedrijfskosten. De belastingdienst controleert echter of deze kosten wel inderdaad voor zakelijke doeleinden waren.
Zakelijke diners aantonen
Daarom is het belangrijk dat je kunt aantonen – ook nog jaren later – wat het nut was van deze zakelijke diners, om te voorkomen dat de aftrek geweigerd wordt.
Uit eten gaan met een medewerker, partner-ondernemer en bestaande of toekomstige klanten: het mag allemaal als bedrijfskosten worden opgevoerd, maar zorg dat je elke uitgave kunt onderbouwen. Zeker als de kosten per jaar hoger dan gemiddeld zijn, is het aanbevolen om in een agenda of op de restaurantbon te noteren met wie je gedineerd hebt en wat het doel of nut van de ontmoeting was. Voor meer informatie, neem contact met ons op.
Ondernemers: neem studerende zoon of dochter in dienst!
Ben je ondernemer, maar ook vader of moeder van een studerende zoon of dochter? Dan is de kans groot dat je elke maand een flink bedrag kwijt bent om hen financieel te ondersteunen.
In dat geval kan het geen kwaad om eens te bedenken (eventueel samen met de adviseurs van KIBO) of er niet een bijbaantje te vinden is in je bedrijf. Fiscaal kan dat namelijk behoorlijke voordelen opleveren, omdat de loonkosten voor een zoon of dochter als bedrijfskosten worden gezien.
Werkervaring
Een studerend kind kan vanwege de heffings- en arbeidskorting tot ruim zevenduizend euro, oftewel zeshonderd per maand, belastingvrij verdienen. En misschien kan zoon of dochter meteen wat nuttige werkervaring meepikken, of héél goed schoonmaken!
Testament voor de ondernemer
Door het overlijden van een ondernemer kan de continuïteit van de onderneming in gevaar komen. Om dit risico zo veel mogelijk te beperken is het van belang om in jouw testament, ook wel het ondernemerstestament genoemd, aandacht te besteden aan de opvolging van de onderneming na jouw overlijden.
Waarom een ondernemerstestament?
Een ondernemerstestament is gelijk aan een normaal testament met toevoeging van enkele speciale bepalingen ten aanzien van de onderneming. Zo regel je in het testament wat er met de onderneming dient te gebeuren na jouw overlijden.
Door deze specifieke bepalingen ten aanzien van jouw onderneming vast te leggen in het testament, wordt voorkomen dat de erfgenamen het niet eens kunnen worden over de voortzetting van de onderneming.
Wat kun je regelen?
Er kunnen diverse bepalingen opgenomen ten aanzien van de onderneming.
- Naar wie gaan de aandelen (bij een B.V.) of het ondernemingsvermogen (bij een eenmanszaak of samenwerkingsverband)?
- Welke tegenprestatie wordt gerekend voor de overname van de onderneming? De onderneming kan overgenomen worden tegen een vastgestelde waarde, maar kan ook “om niet” (gratis) verkregen worden.
- Op welke wijze dient de waarde van de onderneming berekend te worden?
- Indien de onderneming overgenomen wordt tegen een bepaalde waarde, binnen welke termijn dient de overnemer de waarde van de onderneming te betalen aan de andere erfgenamen?
- Dient de overnemer een eventuele waardestijging van de waarde van de onderneming te delen met de andere erfgenamen indien de onderneming binnen enkele jaren na de verkrijging wordt doorverkocht?
Daarnaast kun je de afwikkeling van jouw nalatenschap bijvoorbeeld ten aanzien van de onderneming aan een specifieke executeur. In het testament kun je dan tevens bepalen welke bevoegdheden deze executeur krijgt toebedeeld om zijn taak naar behoren te kunnen vervullen, zowel om de onderneming tijdelijk voort te zetten of om een verkoop in gang te zetten.
Maatwerk
Het ondernemerstestament bestaat niet. Een testament is namelijk altijd maatwerk, afhankelijk van persoonlijke en zakelijke omstandigheden. Laat je dus goed adviseren over alle mogelijkheden die er in jouw situatie zijn.
Wil je precies weten of het verstandig voor jou is om een testament op te stellen? Doe dan de gratis testamentscan!
Op zoek naar een traditionele accountant?
Dan ben je bij KIBO niet aan het goede adres! Wij doen namelijk dingen anders. Wij doen dingen niet goed, maar wij doen het beter. Je komt naar KIBO, omdat je huidige accountant zijn werk wel doet, maar ook niet meer dan dat. Bij KIBO gaan we je in positieve zin verrassen!
Digitaal
Een traditionele accountant wil graag de boeken zien. Letterlijk. Natuurlijk is een stuk digitalisering hem niet vreemd, maar wanneer het tijd is voor de controle, duikt hij het liefst de papieren in. Bij KIBO doen we dat anders. Wij gaan mee met de tijd en doen het liefst alles digitaal. Natuurlijk moeten we soms de boeken erbij halen. Maar als het even kan, dan doen we het niet.
Gezellig
Een traditionele accountant ontmoet zijn cliënten alleen als het echt moet. Functioneel? Misschien wel, maar gezellig is het zeker niet! Hij zal nooit proactief langskomen. Hij belooft het soms wel, maar in de praktijk komt er gewoon niets van terecht. KIBO houdt daar niet van. Het liefst drinken we elke dag een goede bak koffie met onze cliënten. Daardoor proberen we ze keer op keer weer te verrassen.
Fiscaal voordeel voor ondernemers
Als ondernemer betaal je inkomstenbelasting over de winst die je met je onderneming hebt behaald. Op deze winst mogen een aantal aftrekposten in mindering worden gebracht. Hierdoor betaal je dus een stuk minder belasting. De volgende regelingen zijn beschikbaar voor (startende) ondernemers.
Zelfstandigenaftrek
Ondernemers die voldoen aan het urencriterium (minimaal 1.225 uur besteed aan de onderneming) komen in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek. De zelfstandigenaftrek is een vast bedrag van € 7.280 voor ondernemers die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt. Heb je aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd al bereikt? Dan is de zelfstandigenaftrek 50% van de zelfstandigenaftrek voor ondernemers die aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt. Let op, om het aantal bestede uren aan te kunnen tonen moet je wel een sluitende urenregistratie bijhouden.
Startersaftrek
Beginnende ondernemers mogen de eerste drie jaar na de start van hun onderneming jaarlijks naast de zelfstandigenaftrek een extra bedrag aftrekken van hun winst, mits zij voldoen aan het urencriterium. Arbeidsongeschikte ondernemers komen in aanmerking voor hogere bedragen, mits de aftrek niet hoger is dan de winst van dat jaar.
Meewerkaftrek
Als je partner onbetaald meewerkt in jouw onderneming kan je profiteren van de meewerkaftrek. De hoogte van de meewerkaftrek is afhankelijk van je behaalde winst en het aantal door je partner meegewerkte uren. Het is dus erg belangrijk een goede urenadministratie bij te houden voor je partner, of voor jezelf als je in het bedrijf van je partner werkt.
MKB-winstvrijstelling
Daarnaast bestaat er ook recht op de MKB-winstvrijstelling. De MKB-winstvrijstelling bedraagt 14% van de resterende winst na aftrek van onder andere de zelfstandigenaftrek.
Investeringsaftrek
Als je investeert in bedrijfsmiddelen, kun je mits voldaan wordt aan de gestelde voorwaarden in aanmerking komen voor de investeringsaftrek. Tot de investeringsaftrek behoren de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de VAMIL-regeling.
Je urencriterium en de belastingen
Het urencriterium vormt een sleutel tot nogal wat belastingvoordeel. De ondernemer die in een kalenderjaar minstens 1.225 uur plus meer dan de helft van de voor werkzaamheden beschikbare tijd in en voor zijn onderneming werkt, heeft recht op meerdere aftrekposten.
Het laatste criterium geldt overigens alleen als hij geen startende ondernemer meer is. Aan welke posten moet je dan denken? Enkele voorbeelden zijn de zelfstandigen- en startersaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek of toevoegingen aan de oudedagsreserve. Deze aftrekposten kunnen oplopen tot duizenden euro’s aan belastingvoordeel. Maar hier zit een addertje onder het gras. De ondernemer die gebruik wil maken van die posten, en dat voordeel dus niet wil mislopen, moet kunnen aantonen dat hij aan het zogenaamde urencriterium voldoet. Hij wordt gedwongen tijd te schrijven, een wekelijkse urenregistratie op te stellen, die zijn daadwerkelijke tijdsbesteding weergeeft. Doe je dat achteraf, bijvoorbeeld na een kwartaal of een jaar, dan wordt dat niet geaccepteerd, zo blijkt inmiddels uit de nodige rechterlijke uitspraken. Ben je in staat een overzicht te overleggen van je computergebruik, dan biedt dat ook geen oplossing. Althans volgens een beslissing van het Hof Arnhem-Leeuwarden onlangs.
Zelfstandig
Belastingplichtige is een als advocaat zelfstandig gevestigd. Hij claimt in zijn aangifte inkomstenbelasting 2011 de zelfstandigenaftrek. De inspecteur weigert die aftrek omdat volgens hem niet is voldaan aan het urencriterium. Belastingplichtige heeft in 2011 een omzet behaald van 32.956 euro. Zijn uurtarief is 150 euro en dus heeft hij maar 220 directe uren aan zijn onderneming besteed. De inspecteur erkent dat indirecte uren ook meetellen binnen het urencriterium, maar meer dan 1.000 indirecte uren vindt hij niet geloofwaardig. Wat hierin meespeelt, is dat belastingplichtige geen urenregistratie kan overleggen. In de daaropvolgende procedure levert belastingplichtige alsnog zijn urenregistratie aan. Die registratie bestaat uit een overzicht van de tijdstippen waarop een bestand op zijn computer is geopend, aangemaakt of bewerkt. Het daarmee gemoeide aantal werkuren heeft belastingplichtige op 1.190 uur becijferd. Daarnaast heeft hij 40 uur besteed aan het begeleiden van studenten, 115 uur aan piketdienst en 50 uur aan cursussen. Dat brengt het totaal aan uren dat belastingplichtige gewerkt heeft in en voor zijn advocatenpraktijk op 1.395 uur. Het Hof Arnhem-Leeuwarden maakt echter korte metten met deze achteraf opgestelde urenregistratie. Het overzicht van geopende, aangemaakte of bewerkte computerbestanden is onvoldoende bewijs, omdat hieruit niet blijkt welke werkzaamheden daadwerkelijk zijn verricht en hoeveel tijd daarmee gemoeid is geweest. Verder is niet duidelijk of steeds sprake is geweest van werkzaamheden die verricht zijn met het oog op de zakelijke belangen van zijn advocatenpraktijk. Belastingplichtige krijgt ook bij de Hoge Raad geen gelijk. Zijn beroep op cassatie wordt zonder nadere motivering ongegrond verklaard.
Commentaar
Deze ondernemer investeerde dus niet voldoende om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek. Het bijhouden van een nauwkeurige urenregistratie, van week tot week en het liefst van dag tot dag, en dat ook nog tijdens de uitvoering van het werk, is geen gemakkelijke en zelfs ondankbare taak. Maar als de ondernemer kan aantonen dat hij aan het urencriterium voldoet, kan hem dat een fors belastingvoordeel opleveren. En dat maakt het urenschrijven ruimschoots goed omdat het goed betaalde maar vooral declarabele uren oplevert.
Testament of levenstestament, het verschil
Je bent waarschijnlijk al bekend met een testament, misschien heb je er zelfs al een op laten maken. Maar wist je ook dat er twee soorten testamenten zijn? Er zit namelijk een verschil in een ‘normaal’ testament en een levenstestament. Maar ondanks dat de namen doen vermoeden dat ze op elkaar lijken, zijn ze weldegelijk totaal verschillend. In deze blog leggen we je uit wat deze twee testamenten zo verschillend maakt.
Wat is een “normaal” testament?
In een testament worden jouw wensen vastgelegd voor het moment dat je niet meer in leven bent. Je kunt vastleggen wat er met jouw bezittingen gebeurd wanneer jij komt te overlijden. Je kan bijvoorbeeld vastleggen dat je nichtje je favoriete sieraad krijgt en dat je buurvrouw zorg draagt voor de hond. Met een testament ben je ervan verzekerd dat jij degene bent die bepaalt wat er met jouw spullen en geld gebeurd en niet iemand anders.
Een testament biedt ook de mogelijkheid om mensen uit te sluiten van jouw erfenis, of om juist mensen tot erfgenaam benoemen die dat normaal gesproken helemaal niet zouden zijn.
Wat is een levenstestament?
In tegenstelling tot een testament, geldt een levenstestament voor tijdens je leven en niet voor erna. Stel je voor: je krijgt een ernstig ongeluk waardoor je in het ziekenhuis terecht komt. Door dit ongeluk ben jij in de toekomst niet meer in staat om zelf belangrijke beslissingen te nemen. In dit geval is het handig als je een levenstestament hebt opgesteld waarin jij iemand gemachtigd hebt om die belangrijke beslissingen voor jou te maken. Hierdoor kan hij of zij rekening houden met jouw wensen en belangen tijdens jouw leven. In dit levenstestament kun je bijvoorbeeld ook iemand aanwijzen die de zorg over jouw (toekomstige) kinderen overneemt.
De verschillen op een rijtje
Een testament en een levenstestament zijn dus twee totaal verschillende akten. De twee belangrijkste verschillen zijn:
- Met een testament laat je vastleggen wat je wensen zijn voor als je overleden bent. De wensen die je vastlegt in een levenstestament zijn daarentegen voor als je nog wel in leven bent. De naam zegt het eigenlijk al.
- In een testament kun je iemand aanwijzen die jouw erfenis af gaat handelen. In een levenstestament wijs je iemand aan die belangrijke keuzes voor jou zal gaan maken als je nog in leven bent maar je deze keuzes niet meer zelf kan nemen.
Slim ondernemen
Zowel in een eenmanszaak én in een besloten vennootschap kun je slim ondernemen. KIBO neemt je mee en laat je zien hoe je dit kan doen.
De winstbelasting in Nederland is niet rechtsvormneutraal geregeld. Dat betekent dat de belasting op winst in een eenmanszaak of in een BV fors uiteenloopt. Dat maakt het voor veel ondernemers in het midden- en kleinbedrijf (MKB) aantrekkelijk om creatief te zijn en te ondernemen in en BV én in een eenmanszaak. De ondernemer met een BV kan die onderneming geheel of gedeeltelijk overdragen aan hemzelf. Voor de inkomstenbelasting (IB) wordt hij dan IB-ondernemer met een eenmanszaak. Stel nu dat de BV een boekwinst maakt op de overdracht van de activa en passiva. Die is in de BV belast tegen een vennootschapsbelastingtarief van 20% (of 25% bij een winst boven de € 200.000). In de IB-onderneming kunnen deze geactiveerde meerwaarden worden afgeschreven tegen het altijd hogere IB-tarief. Dat kan kassa betekenen voor de liquiditeit van de onderneming. De combinatie BV en eenmanszaak levert voornamelijk voordeel op doordat de directeur-grootaandeelhouder (DGA) – maar nu als startende IB-ondernemer – veel fiscale voordelen kan benutten. Denk aan de mkb-winstvrijstelling, de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de willekeurige afschrijving voor starters. Er wordt dan wel van de ondernemer verwacht dat hij minstens 1.225 uur per jaar gaat werken voor de eenmanszaak (voor de 14% mkb-winstvrijstelling is dat overigens niet vereist). U kunt een combinatie van BV en eenmanszaak effectueren door nieuwe activiteiten op te starten in de vorm van een eenmanszaak naast uw BV. Dit is ook mogelijk door een deel van de bedrijfsactiviteiten van de BV over te nemen. Daarbij kan een onderneming tussen de aandeelhouder en zijn BV tal van aantrekkelijke fiscale voordelen bieden.
Elke situatie is maatwerk. Uw adviseur kijkt graag met u naar uw mogelijkheden.
Bezwaar tegen ongelijke bijtelling voor privégebruik auto van de zaak?
Wie in een (bestel)auto van de zaak rijdt heeft per 1 januari 2017 te maken met een ander bijtellingspercentage voor privégebruik: dat percentage is verlaagd van 25 naar 22. Die 22 procent geldt alleen voor auto’s met een datum eerste toelating (DET) van 1 januari 2017 of later. Voor auto’s van vóór 2017 geldt dus volgens de wet een bijtelling van 25 procent. Sommige milieuvriendelijke auto’s kunnen trouwens nog enige tijd profiteren van het lagere percentage. Is dat terecht? En wat kun je doen?
Ongelijke behandeling
Verschillende partijen vinden het tarief van 25 procent discriminerend ten opzichte van auto’s met een DET van vóór 2017. Ongelijke behandeling van gelijke gevallen, vinden ze. Ze willen dan ook procederen over het bijtellingstarief van 25 procent. Wij kunnen de slagingskans daarvan lastig inschatten. Vergelijkbare (proef)procedures zijn de afgelopen jaren meestal zonder succes gebleven. Toch willen we deze ontwikkeling onder je aandacht brengen. Wat kun je doen tegen deze ongelijkheid?
Eerst betalen, dan bezwaar maken
Er zijn twee mogelijkheden:
- Als werkgever kun je maandelijks bezwaar maken tegen de afdracht van loonheffing.
- Je werknemers kunnen volgend jaar bezwaar maken tegen de aanslag inkomstenbelasting.
Bezwaar afdracht loonheffing (door werkgever)
Sowieso moet je wel eerst betalen, voordat je bezwaar kunt maken! Als je bezwaar wilt maken moet dat binnen zes weken na betaling van de loonheffing gebeuren. En dat elke maand opnieuw. Natuurlijk kunnen wij dat voor je doen, maar daarvoor brengen we dan wel kosten in rekening. Aangezien de slagingskans onzeker is, kunnen wij ons voorstellen dat je deze kosten liever niet maakt. Wij hebben een modelbezwaarschrift gemaakt. Wil je hiervan gebruik maken? Mail dan naar martin@kiboo.zoutmedia.nl of jose@kiboo.zoutmedia.nl. Houd er rekening mee dat de Belastingdienst je eerst zal vragen je bezwaar te motiveren en het daarna zal afwijzen. Je wordt dan min of meer verplicht om in beroep te gaan bij de rechtbank en daarvoor griffierecht te betalen. Wij vermoeden dat de Belastingdienst de bezwaarschriften niet zal aanhouden in afwachting van de uitkomst van de proefprocedures (die overigens niet eerder dan eind 2017 worden verwacht). Op dit moment is er ook nog geen zicht op een procedure van massaal bezwaar.
Bezwaar aanslag inkomstenbelasting (door werknemer)
Alternatief is dat je werknemers volgend jaar bezwaar maken tegen de aanslag inkomstenbelasting 2017, waarin het loon (inclusief bijtelling) is opgenomen. Maar … als tegen de loonaangifte geen bezwaar is gemaakt, is dat waarschijnlijk niet zo kansrijk. Bovendien helpt dat jou als werkgever niet, want de sociale verzekeringspremies en premie Zorgverzekeringswet ontvang je niet terug – ook niet als het bezwaar gegrond wordt verklaard.
Hopelijk hebben we je hiermee geholpen. Heb je nog vragen? Neem dan contact op met Martin of José.