zoutmedia

Wanneer dividend uitkeren met het oog op belastingontwikkeling?

De dividendbelasting is na veel discussie uiteindelijk niet afgeschaft. In de komende jaren veranderen diverse belastingtarieven, zowel de vennootschapsbelasting als de inkomensbelasting in box 2 en box 3. Wat zijn de gevolgen van de ontwikkelingen als u dividend wilt uitkeren uit uw onderneming?

Schulden aan de bv?

In de komende jaren wordt van dga’s verwacht dat zij eventuele schulden aan hun vennootschap beperken tot maximaal € 500.000 (buiten de eigenwoningschuld). Mocht u een deel van uw schuld willen ‘wegvegen’ door middel van een dividenduitkering, dan is natuurlijk de vraag wanneer u het beste (een deel van) een bedrag kunt uitkeren uit uw bv. Maar ook als u zeer beperkt schulden hebt bij uw bv wilt u wellicht weten wanneer het voor u fiscaal gunstig uitpakt om dividend uit te keren.
Vanwege de coronacrisis wil het kabinet het tijdstip waarop uw schuld aan de bv maximaal € 500.000 mag bedragen met een jaar verschuiven naar 2023. Hieronder vindt u de tariefontwikkelingen zoals die in Belastingplan 2021 zijn afgesproken.

Ontwikkeling vennootschapsbelasting

Vanaf 2019 wordt het “mkb-tarief” vennootschapsbelasting stapsgewijs verlaagd. Tot een belastbaar bedrag van € 200.000 bedraagt in 2020 dit opstaptarief 16,5% (in 2019 was dat nog 19%); voor het meerdere geldt het reguliere tarief van 25%. In 2021 blijft het reguliere tarief steken op 25%, het mkb-tarief daalt naar 15%. Intussen wordt de eerste tariefschijf van € 200.000 in 2020, verlengd naar € 245.000 in 2021 en € 395.000 in 2022.

Andere wijzigingen in de vennootschapsbelasting:

• Bedrijven zullen in de toekomst in geval van verliezen als gevolg van de ontbinding van een dochteronderneming of het staken van een bedrijfsactiviteit in het buitenland minder vaak zo’n verlies kunnen aftrekken van de in Nederland gemaakte winst. Het wetsvoorstel tot beperking van stakings- en liquidatieverliezen is op Prinsjesdag bij de Tweede Kamer ingediend.
• Over winst gemaakt met innovatieve activiteiten gaan bedrijven meer belasting betalen. Het verlaagde effectieve Vpb-tarief dat zij in de Innovatiebox betalen gaat omhoog van 7% nu naar 9% vanaf 1 januari 2021.

Ontwikkelingen inkomstenbelasting

Box 2
Het tarief over inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2 bedraagt 26,25% in 2020 en stijgt in 2021 verder naar 26,9%

Box 3
De vermogensrendementsheffing in box 3 is vanaf 1 januari 2017 anders vormgegeven omdat het voordien veronderstelde rendement van 4% langdurig onhaalbaar is gebleken. De heffing in box 3 wordt sindsdien per jaar aangepast aan de rendementsontwikkeling van de verschillende categorieën beleggingen en is daardoor niet vooraf met zekerheid te voorspellen voor de komende jaren.

Per 1 januari 2021 wordt het heffingsvrij vermogen verhoogd naar € 50.000 per persoon. Het tarief stijgt naar 31%. De forfaitaire vermogensmix blijft hetzelfde.

Wanneer dividend uitkeren?

De vraag, wanneer het uitkeren van dividend gunstig uitvalt, is puur op basis van de afgesproken ontwikkelingen in de belastingtarieven te beantwoorden met “zo vroeg mogelijk”, aangezien de tarieven ieder jaar meer uiteen gaan lopen. Maar de tarieven vormen natuurlijk maar één aspect van het verhaal.

• Mocht u door de coronacrisis genoodzaakt zijn om gebruik te maken van bijvoorbeeld de NOW-regeling, dan mag u geen dividend uitkeren aan de aandeelhouders van uw bv. Voor mkb-ondernemers die een voorschot van minder dan €100.000 ontvangen of een definitieve subsidie van minder dan €125.000 geldt deze beperking niet.
• Ook mag u geen dividend uitkeren indien u verlengd uitstel van betaling heeft aangevraagd wegens liquiditeitsproblemen.
• Bedraagt de omvang van de schuld aan uw bv (veel) meer dan vanaf 2023 is toegestaan, dan speelt ook de vraag hoeveel geld u voor die tijd aan de bv kunt onttrekken zonder de continuïteit van die bv in gevaar te brengen. Over het uitgekeerde dividend betaalt u belasting in box 2, en het uitgekeerde bedrag – of een deel daarvan – kunt u vervolgens gebruiken om uw schuld aan de bv te verkleinen. Hoe veel geld u nodig hebt, hoe vaak u in de komende jaren in staat zult zijn om dividend uit te keren uit uw bv en of u op deze manier voor 2023 uw schuld voldoende kunt beperken, hangt af van uw persoonlijke situatie.

Alles bij het oude laten is in het geval van een omvangrijke schuld aan de bv af te raden. Over het ‘teveel’ aan schuld zou u vanaf 2023 namelijk het dan geldende IB-tarief in box 2 aan de Belastingdienst verschuldigd zijn, wat op basis van de nu geldende voornemens neerkomt op een heffing van 26,9% (tarief vanaf 2021). Alles wat u voor die tijd kunt aflossen, kost u minder.

Heeft u vragen over bovenstaande informatie? Neem dan gerust contact op met uw adviseur.

Nog nooit eerder maakten we zo’n bijzondere Prinsjesdag mee. Een leeg Den Haag, geen hoedjes, geen koets… Desalniettemin zijn er genoeg interessante zaken voor het Belastingplan uit het koffertje gekomen. In onze Prinsjesdagspecial staan de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2021 en aanvullende wetsvoorstellen voor je op een rij.

De impact van het coronavirus op banen en economie houdt aan en de economische recessie is voorlopig niet voorbij. Daarom komt het kabinet met een steun- en herstelpakket voor ondernemers en werkenden, dat volgt op de twee eerdere noodpakketten. Het nieuwe pakket loopt tot in 2021 en is gestoeld op drie pijlers: steun, helpen aanpassen en investeren.

Het kabinet verlengt vanaf 1 oktober 2020 diverse lopende steunmaatregelen. De voorwaarden daarvan worden aangepast, zodat ze meer zijn gericht op de langere termijn. Het kabinet neemt bovendien nieuwe maatregelen om bedrijven te stimuleren om meer te investeren in economische groei. Ook zet het kabinet extra middelen in om mensen via scholing en begeleiding te helpen bij het vinden van nieuw werk.

De ministers en staatssecretarissen van Economische Zaken en Klimaat (EZK), Financiën en Sociale Zaken en Werkgelegenheid (SZW) hebben het verlengde steun- en herstelpakket vrijdag aan de Tweede Kamer aangeboden. De maatregelen in dit pakket beslaan rond de 11 miljard euro aan extra uitgaven en 1,5 miljard euro aan vervroegde investeringen. Dit staat los van de kabinetsinvesteringen op Prinsjesdag. Via de eerdere noodpakketten zijn inmiddels honderdduizenden bedrijven ondersteund.

De krimp in Nederland is kleiner dan in onze buurlanden, maar hoe de economie zich de komende tijd ontwikkelt, blijft onzeker. Het nieuwe pakket heeft daarom een langere duur en biedt zo meer zekerheid in deze voor veel mensen zware tijd. Daarin kunnen niet alle bedrijven overeind gehouden worden en zijn niet alle banen en opdrachten te garanderen.

Coronaregelingen voor ondernemers en werknemers vanaf 1 oktober 2020

NOW (tegemoetkoming loonkosten)
De regeling wordt met negen maanden verlengd, met drie keer drie maanden. In die periode wordt de NOW geleidelijk afgebouwd, zodat ondernemers en werkenden tijd en ruimte hebben om zich aan te passen.
Alle voorwaarden & aanpassingen NOW.

Tozo (inkomensondersteuning zelfstandigen)
Deze regeling wordt ook negen maanden verlengd, tot en met 30 juni 2021, en kent een toets op beschikbare geldmiddelen. Gemeenten bieden vanaf 1 januari 2021 extra dienstverlening aan zelfstandig ondernemers, zoals bij- of omscholing en heroriëntatie.
Alle voorwaarden & aanpassingen Tozo.

TVL (tegemoetkoming vaste lasten mkb)
De belastingvrije tegemoetkoming wordt opnieuw ingezet en het maximale bedrag per bedrijf per drie maanden wordt verhoogd naar 90.000 euro. De regeling wordt met drie keer drie maanden verlengd tot en met 30 juni 2021 en in die periode geleidelijk afgebouwd, zodat ondernemers tijd en ruimte hebben om zich aan te passen.
Alle voorwaarden & aanpassingen TVL.

Borgstellingen, leningen en garantiefondsen
De extra, verruimde of meer toegankelijke kredietverlening en -garanties aan kleine en middelgrote bedrijven voor voldoende liquiditeit (BMKB-C, GO-C en KKC) blijven ook na 1 oktober 2020 beschikbaar.
Alle voorwaarden & aanpassingen: BMKB, GO-C en KKC.

Belastingmaatregelen
Ondernemers kunnen tot 1 oktober 2020 belastinguitstel aanvragen. Daarmee loopt het uitstel op uiterlijk 1 januari 2021 af. Ondernemers moeten echter niet alsnog in de knel komen bij het terugbetalen en krijgen met twee jaar ruim de tijd om de opgebouwde belastingschuld weer af te lossen. De tijdelijke verlaging van invorderingsrente naar bijna nul wordt verlengd tot en met 31 december 2021, zodat ondernemers met zo min mogelijk extra kosten worden geconfronteerd.
Meer informatie over belastinguitstel voor ondernemers.

Nieuwe maatregelen gericht op investeringen
Het kabinet neemt ook nieuwe maatregelen gericht op het stimuleren van investeringen en uiteindelijk economische groei. Publieke investeringen in onder meer infrastructuur ter waarde van twee miljard euro worden naar voren gehaald. Het kabinet investeert daarnaast in een nationale scale-up faciliteit (150 miljoen euro) en reserveert 300 miljoen euro om eventueel te kunnen participeren in een beoogd privaat fonds om (middel)grote bedrijven te herkapitaliseren.

Ook stelt het kabinet 150 miljoen euro beschikbaar om het fondsvermogen van de Regionale Ontwikkelingsmaatschappijen (ROM’s) extra aan te vullen, zodat zij innovatieve mkb-ondernemingen via financiering kunnen versterken. Het kabinet heeft 255 miljoen euro vrijgemaakt voor cofinanciering van EU-programma’s gericht op regionale ontwikkeling, innovatie, duurzaamheid en digitalisering.

Aanvullend sociaal pakket
De komende maanden zullen sommige mensen hun werk kwijtraken en op zoek moeten naar een andere baan. Anderen zullen de overstap willen maken van hun huidige werk naar ander werk met meer toekomstperspectief. Het kabinet wil mensen daarbij helpen. Daarom trekt het kabinet geld uit voor begeleiding bij het vinden van nieuw werk door UWV en gemeenten. Ook komt er meer geld vrij voor om- en bijscholing. Daarnaast gaat het kabinet mensen die kwetsbaar zijn in een economische crisis extra ondersteunen, zoals jongeren en mensen in de banenafspraak. Ook wil het kabinet mensen met een hoog risico op armoede en problematische schulden helpen. In totaal trekt het kabinet voor dit aanvullend sociaal pakket ruim 1 miljard euro uit.

Meer informatie over het steun- en herstelpakket banen en economie

Bij vragen over het steun- en herstelpakket corona kunnen bedrijven en werkenden kijken op rijksoverheid.nl/steunpakket. Ondernemers kunnen voor meer vragen ook terecht op de website van de Kamer van Koophandel: kvk.nl/corona. Staat het antwoord op uw vraag er niet bij? Bel dan het adviesteam via 0800 – 2117. Werkenden en werkzoekenden kunnen daarnaast terecht op hoewerktnederland.nl.

Ondernemers melden zich voor de kredietregelingen bij hun kredietverstrekker, bijvoorbeeld hun bank. De regeling tegemoetkoming loonkosten (NOW) loopt via het UWV en ondersteuning zelfstandige ondernemers (Tozo) via de eigen gemeente. Tegemoetkoming Vaste Lasten mkb (TVL) via RVO. Voor belastingmaatregelen kunnen ondernemers terecht bij de Belastingdienst Zakelijk.

Download het overzicht ‘Steun- en herstelpakket voor arbeidsmarkt en economie’ als pdf-document.

Om duurzame investeringen aantrekkelijk te maken, heeft de overheid diverse subsidies in het leven geroepen. Of je nu dga, ondernemer of particulier bent, onderstaande subsidies zijn mogelijk ook voor jou interessant.

Subsidie energiebesparing eigen huis (SEEH)
Ben je eigenaar en (word je) bewoner van een woning en heb/wil je voor die woning minimaal 2 energiebesparende isolatiemaatregelen laten uitvoeren zoals dak-, vloer-, spouw- of glasisolatie? Dan heb je mogelijk recht op de SEEH. Vanaf 1 juni 2020 tot en met 31 december 2020 geldt een tijdelijk verhoogd subsidiebedrag als minstens 1 van de 2 isolatiemaatregelen na 1 juni 2020 is uitgevoerd en betaald.

Investeringssubsidie duurzame energie (ISDE)
De Investeringssubsidie duurzame energie (ISDE) is een tegemoetkoming bij de aankoop van zonneboilers en warmtepompen. Deze regeling is zowel voor particulieren en zakelijke gebruikers. De voorwaarden voor deze subsidie zijn verschillend voor particulieren en zakelijke gebruikers. Ben je voornemens om in een warmtepomp of zonneboiler te investeren, check dan vooraf of je in aanmerking komt voor de subsidie. De subsidie loopt nog door tot 31 december 2020.

Subsidieregeling Electrische Personenauto’s Particulieren (SEPP)
Koop of lease je in privé op of na 4 juni 2020 een volledig elektrische personenauto in de kleinere of compacte middenklasse? Dan kom je in aanmerking voor de Subsidie Elektrische Personenauto’s Particulieren (SEPP). De subsidieregeling is voor zowel nieuwe als gebruikte elektrische personenauto’s.

Om aanspraak te maken op de subsidie moet de auto aan een aantal eisen voldoen. Zo dient de auto moet een actieradius te hebben van minimaal 120 kilometer en de catalogusprijs moet tussen de € 12.000 en € 45.000 liggen. De auto moet verder als elektrische auto zijn geproduceerd en niet zijn omgebouwd tot een elektrische auto. De subsidieregeling loopt van 1 juli 2020 tot 1 juli 2025, tenzij het budget eerder op is.

Milieuinvesteringsaftrek (MIA) en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
Wil je als ondernemer fiscaal voordelig investeren in milieuvriendelijke technieken? Je komt voor MIA of Vamil in aanmerking als je investeert in een bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst staat en voldoet aan de daarin gestelde eisen. Om gebruik te maken van deze regelingen, dien je binnen 3 maanden na de koopovereenkomst melding te doen van de investering.

De MIA kan oplopen tot wel 36% van het investeringsbedrag en komt bovenop de gebruikelijke investeringsaftrek. Door gebruik te maken van de VAMIL kun je 75% van de investeringskosten afschrijven op een tijdstip dat je zelf bepaald. Dit levert je een liquiditeitsvoordeel op.

Tip: op de milieulijst staan de speed pedelec en elektrische bakfiets vermeld. Deze elektrische fietsen kun je aanschaffen op de zaak en leasen tegen een bijtelling van 7% over de consumentenprijs van de fiets met accessoires. De onderneming kan bij een dergelijke investering gebruik maken van de investeringsaftrek, MIA en VAMIL. De bijtelling in privé is gering waardoor er al snel een voordeel behaald wordt.

Energie-investeringsaftrek (EIA)
Ben je van plan om te investeren in energiezuinige technieken en duurzame energie? Maak dan gebruik van de EIA. Voor investeringen die voldoen aan de voorwaarden zoals vermeld in de energielijst, kun je 45% van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst.

Bij een investering in energiezuinige technieken of duurzame energie kun je denken aan verbetering aan je bedrijfsgebouw, de aanschaf van duurzame verwarming, ventilatie, isolatie, zonnepanelen, aandrijvingssystemen of een koelsysteem. Omdat er zeer strikte voorwaarden voor iedere investering gelden, is het raadzaam om voorafgaand aan de investering na te gaan of je daadwerkelijk aan alle voorwaarden voldoet.

Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO)
Of je nu starter, zzp-er of mkb-er bent, alle Nederlandse bedrijven die zich bezig houden met innoveren, vernieuwen en ontwikkelen kunnen WBSO aanvragen. Starters en zzp-ers krijgen zelfs een extra voordeel.

Ga je zelf een product, productieproces of programmatuur ontwikkelen of technisch-wetenschappelijk onderzoek uitvoeren? Voor de eigen Speur- en ontwikkelingswerkzaamheden, die werkzaamheden van werknemers en kosten en uitgaven van het project kan

Voorafgaand aan een project vraag je subsidie aan. De aanvraag bevat onder meer een projectomschrijving en een inschatting van de uren en kosten die gemaakt gaan worden. Wanneer de aanvraag is goedgekeurd en je de subsidie krijgt toegezegd, moet je de uren en kosten bijhouden om uiteindelijk aan de RVO aan te kunnen tonen dat je subsidie terecht hebt ontvangen. De RVO voert periodiek controles uit om te kijken hoe het project verloopt en of de projectadministratie in orde is.

Subsidie Praktijkleren
Als een van je werknemers een praktijkopleiding volgt of een leerwerkplek binnen je bedrijf heeft, dan kan je mogelijk gebruik maken van de subsidie praktijkleren. Deze subsidie bedraagt maximaal 2.700 per praktijk- of leerwerkplaats. Controleer of jij voldoet aan de voorwaarden en of jij recht hebt op de subsidie over studiejaar 2019/2020. Aanvragen over dit studiejaar kunnen nog worden ingediend tot 16 september 2020.

Als erkend leerbedrijf in de sectoren landbouw, horeca en recreatie kan bovenop de gebruikelijke subsidie praktijkleren een extra subsidiebedrag aanvragen als je een BBL leerplek aanbiedt. Per studiejaar is er een toeslag van €10,6 miljoen beschikbaar dat per gerealiseerde begeleidingsweek wordt verdeeld over alle leerplaatsen die in aanmerking komen voor de toeslag.

Een onderneming kan in diverse vormen worden geëxploiteerd. Naast de eenmanszaak is een besloten vennootschap (hierna: BV) de meest gekozen rechtsvorm.

Fiscale voordelen
Een eenmanszaak en een BV hebben ten opzichte van elkaar diverse voor- en nadelen. Over het algemeen wordt de keuze voor een eenmanszaak of een BV beïnvloedt door de fiscale gevolgen van de betreffende ondernemingsvorm. Zeker als startende ondernemer heeft de eenmanszaak veelal een groter fiscaal voordeel ten opzichte van de BV.

Aansprakelijkheid
Naast de fiscale aspecten dient echter ook de aansprakelijkheid overwogen te worden. Bij een eenmanszaak ben jij als eigenaar namelijk ook met je privévermogen aansprakelijk voor schulden van de onderneming. Bij een BV is deze aansprakelijkheid slechts beperkt tot de BV zelf. Je privévermogen is, met uitzondering van onbehoorlijk bestuur door jou als aandeelhouder, beschermd tegen eventuele zakelijke schuldeisers.

Coronacrisis
De coronacrisis heeft bij veel ondernemers tot omzetverliezen geleid waardoor, ondanks diverse tegemoetkomingen vanuit de overheid, de liquiditeiten onder druk zijn komen te staan. Met het oog op aansprakelijkheid kan het wenselijk zijn om daarom je eenmanszaak nu om te zetten naar een BV. Je privévermogen is beschermd mocht je onderneming in de toekomst zijn verplichtingen aan schuldeisers niet meer na kunnen komen. Let op: omzetting naar een BV is niet mogelijk als er nu al een faillissement van je onderneming dreigt.

Wil jij ook je privévermogen beschermen tegen zakelijke schuldeisers? Wellicht is het omzetten van je ondernemingsvorm naar een BV ook voor jou interessant. Wil je hier meer over weten, neem contact met ons op om samen de mogelijkheden te bekijken.