zoutmedia

De in 2023 ingetreden Wet toekomst pensioenen heeft de mogelijkheden voor de opbouw van een aanvullend pensioen verruimd. Veel mensen vinden pensioen iets voor later. Echter, pensioenopbouw is niet iets waar je alleen later wat aan hebt. In veel gevallen heb je direct een belastingvoordeel!

Belastingvoordeel voor pensioensparen?

De premies die je betaalt om lijfrentekapitaal op te bouwen zijn onder voorwaarden fiscaal aftrekbaar. De overheid wil namelijk stimuleren dat je voldoende pensioen opbouwt. Heb je vorig jaar te weinig pensioen opgebouwd en ben je op 1 januari niet meer dan 5 jaar ouder dan de AOW-leeftijd? Dan kan je gebruik maken van de jaarruimte.

De jaarruimte is het maximumbedrag aan inleg op een lijfrentespaarrekening of lijfrenteverzekering waarvoor je een belastingvoordeel krijgt. De inleg vormt een aftrekpost voor in de aangifte inkomstenbelasting tot wel 49,5%. Hierdoor betaal je minder belasting.

In de toekomst wordt de pensioenuitkering wel belast met inkomstenbelasting. Doordat je waarschijnlijk na de AOW-leeftijd in een lager belastingtarief valt, heb je ook op de lange termijn een voordeel.

Welke premies mag ik aftrekken?

Niet alle premies zijn aftrekbaar. Ook gelden er verschillende voorwaarden. Er zijn drie categorieën waarvoor aftrek mogelijk is:

1. aanvulling op het pensioen
2. nabestaandelijfrente
3. uitkering voor meerderjarig invalide (klein)kind.

De voorwaarden kan je vinden op de website van de Belastingdienst. 

Wat is mijn jaarruimte dit jaar?

Er geldt geen vaste jaarruimte, dit is afhankelijk van jouw pensioentekort van vorig jaar.

De jaarruimte van dit jaar wordt berekend op basis van wat je vorig jaar hebt verdiend. De jaarruimte is 30% van de premiegrondslag. De premiegrondslag is het totaal van je bruto inkomen verminderd met de AOW-franchise voor lijfrente.

De AOW-franchise is het deel van het inkomen waarover je geen pensioen mag opbouwen, omdat je straks AOW krijgt. In 2024 is de AOW-franchise € 17.545,-.

Dit betekent dat je over jouw inkomen boven de € 17.545,- wel 30% fiscaal vriendelijk pensioen kunt opbouwen.

Niet gebruikte jaarruimte in voorgaande jaren

Het is ook mogelijk om niet gebruikte jaarruimte uit voorgaande jaren, op een later moment in te halen. Hiervoor is de reserveringsruimte bedacht.

Door de wet toekomst pensioenen wordt de reserveringsruimte opgerekt van 7 naar 10 jaar. Het jaarlijkse plafond voor de reserveringsruimte wordt vervangen door een absoluut bedrag van € 38.000,-.

Dit betekent dat je over de afgelopen 10 jaar de jaarruimte mag inhalen. Als de reserveringsruimte meer dan € 38.000,- bedraagt, is de fiscale aftrek beperkt tot dat bedrag. Vanaf 1 januari 2024 bedraagt de maximale reserveringsruimte € 41.608.

Hulp nodig?

Wil je dit jaar geld inleggen voor een lijfrente en heb je vragen? Als klant van KIBO kun je voor informatie over jouw jaarruimte bij ons terecht. Ook denken we graag met je mee over de mogelijkheden en jouw toekomstperspectief.

Financieel plan

Als je dat wilt kijken we verder naar jouw situatie en wensen. De levensbehoefte is namelijk voor iedereen anders. Door in kaart te brengen wat jouw huidige toekomstperspectief is, kan een persoonlijk financieel plan worden gemaakt. Met dit plan weet je wat nodig is om op de door jou gewenste leeftijd te genieten van je pensioen én of jouw wens haalbaar is. Meer informatie? Neem contact op met een van onze adviseurs.

Veel dga’s hebben een auto op de zaak staan. Jij ook? Lees dan in deze blog over de verkoop van een auto door de bv aan de dga voor een lagere waarde waarbij een btw-voordeel kan worden behaald.

De auto op de zaak

Als een dga de auto op de zaak heeft staan en deze ook voor privéritten wordt gebruik, wordt een bijtelling voor het privégebruik toegepast op het loon. Na vijf jaar is de auto vrijwel volledig afgeschreven. Ook wordt het bijtellingspercentage voor privé gebruik opnieuw vastgesteld. Vooral bij elektrische auto’s nemen de kosten bij de gebruiker flink toe. Zo stijgt eind 2023 het bijtellingspercentage van 4% voor elektrische auto’s uit 2018 naar 22%. Dit kan zomaar een reden zijn om de auto naar privé te halen.

Verkoopprijs auto

De bv kan de auto voor de door een garage, autohandelaar of taxateur vastgestelde waarde verkopen en moet daarover 21% btw in rekening brengen en afdragen. Over het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde (de boekwinst) moet de bv vennootschapsbelasting betalen. De dga kan de btw niet terugvragen bij de Belastingdienst.

Rest-bpm plus opslag

Het alternatief is om de auto te verkopen voor de een lagere waarde. Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde in 2023 dat een bv de auto voor de btw aan de dga mag verkopen tegen de rest-bpm plus een opslag. Volgens de rechtbank maakt het voor de btw niet uit dat dat er sprake is van een aandeelhoudersrelatie. De daadwerkelijk gehanteerde verkoopprijs is voor de btw het uitganspunt en niet de taxatiewaarde.

Ook als het factuurbedrag gebaseerd is op de rest-bpm plus opslag moet de bv vennootschapsbelasting betalen over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de boekwaarde. De afgesproken prijs geldt enkel voor de btw als uitgangspunt.

Voor de inkomstenbelasting moet worden gekeken naar de waarde in het economisch verkeer. De verkoop tegen de rest-bpm wordt gezien als een voordeel voor de dga. De dga betaalt namelijk een lagere prijs als een derde. Om die reden moet de bv 15% dividendbelasting inhouden op de het verschil tussen de verkoopwaarde en de verkoopprijs. De dga moet in privé aanvullend nog 9,5% tot 15% inkomstenbelasting betalen over dit voordeel.

Voordelen voor de dga

De dga heeft door de hierboven beschreven handelswijze een lagere koopsom betaald, ook na aftrek van de inkomstenbelasting over het voordeel. Daarnaast behaalde hij een fiscaal voordeel, omdat hij minder btw moest betalen.

Let op!

De Belastingdienst was het niet eens met de uitspraak van de rechtbank en is in hoger beroep gegaan. De hogere rechter kan nog anders oordelen, en uiteindelijk is het aan de Hoge Raad om een uitspraak te doen waar je echt op kunt vertrouwen.

Zo lang er geen afwijkende uitspraak is gedaan door een hogere rechter kan jouw bv de auto tegen een lagere waarde aan jou als dga verkopen. Let er wel op dat je de transactie goed onderbouwt en de juiste stappen zet. Zo moet de bv een uitkeringstest en aangifte dividendbelasting doen en jij moet als dga het voordeel in box 2 van de aangifte inkomstenbelasting opgeven.

Veel ondernemers, dga’s en werknemers hebben een auto van de zaak. Het privégebruik van de auto vindt plaats door bijtelling op basis van een vast percentage van de cataloguswaarde (uitzonderingen laten we achterwege). De hoofdregel voor privégebruik en bijtelling is bij veel mensen duidelijk. Het wordt lastiger als je ergens in het jaar een nieuwe auto krijgt en wilt overstappen naar een kilometeradministratie of juist wil stoppen met het bijhouden van de kilometeradministratie. Lees verder in dit artikel hoe dit werkt en hoe je onverwachte heffing kunt voorkomen.

Zakelijke auto en bijtelling

Bij een zakelijke auto die behoort tot je ondernemingsvermogen en die ter beschikking wordt gesteld aan jou in privé vindt bijtelling plaats in de inkomstenbelasting of loonbelasting. De bijtelling is afhankelijk van het type auto en wordt berekend over de cataloguswaarde van je auto. Voor brandstofauto’s geldt een bijtellingspercentage van 22%. Er gelden uitzonderingen zoals bijvoorbeeld voor auto’s die ouder zijn dan 15 jaar of auto’s die elektrisch zijn aangedreven en voor een bepaalde datum te naam zijn gesteld.

Je hebt geen bijtelling als je kunt aantonen dat je in een kalenderjaar minder dan 500 privékilometers hebt gereden met de auto. Dit doe je door middel van een sluitende kilometeradministratie.

Als je meer dan 500 kilometer privé rijdt met een auto van de zaak, geldt de bijtelling voor elke auto die je in dat jaar tot jouw beschikking had. Dus ook als je een auto hebt gewisseld in het kalenderjaar en de ene auto niet privé hebt gebruikt of minder dan 500 kilometer privé hebt gereden.

Keuzemoment

Voor de bijtelling van de auto heb je ieder jaar op 1 januari een keuzemoment. Voor werknemers is er ook een keuzemoment bij de wisseling van werkgever. Wissel je niet van werkgever, maar wel van auto gedurende het jaar? Dan geldt het volgende:

Wisseling auto in kalenderjaar

Bij een wisseling van de auto heb je voor beide auto’s geen bijtelling als je op jaarbasis minder dan 500 kilometer privé hebt gereden en dit kunt aantonen. Is dit niet zo, dan heb je een bijtelling voor beide auto’s.

Situaties:

1. eerste auto geen privégebruik, tweede auto meer dan 500 km: bijtelling voor beide auto’s
2. eerste auto en tweede auto in totaal minder dan 500km privégebruik: geen bijtelling voor beide auto’s
3. eerste auto en tweede auto in totaal meer dan 500km privégebruik: bijtelling voor beide auto’s

De bijtelling voor het privégebruik van de auto wordt berekend over de periode waarin je deze tot je beschikking hebt. Bij een wisseling halverwege de maand heb je dus een halve maand bijtelling voor de ene auto en een halve maand bijtelling voor de nieuwe auto.

Denk dus goed na over de consequenties bij het wisselen van een auto gedurende het jaar. Heb je vragen over bijtelling of privégebruik van je auto? Wij helpen je graag!

Door slim om te gaan met het uitkeren van dividend aan de DGA kan je fiscaal voordeel behalen. Juist nu, aan het eind van 2023, is het cruciaal om te overwegen om dividend uit te keren. Vanaf 1 januari 2024 veranderen namelijk de tarieven. Lees in dit blog wat er verandert en waarmee jij rekening moet houden bij het uitkeren van dividend.

Omdat veel DGA’s werken met een BV schrijven we in dit blog enkel over de rechtsvorm BV.

Regels dividend uitkeren

Bij het uitkeren van dividend is het essentieel dat je voldoet aan de wettelijke regels. Vóórdat het besluit tot dividenduitkering wordt genomen, worden er twee tests gedaan: de balanstest en uitkeringstest.

Door middel van de balanstest beoordeel je of de BV voldoende vermogen heeft voor de dividenduitkering. Je mag namelijk alleen besluiten om dividend uit te keren als het eigen vermogen van de BV groter is dan de wettelijk vereiste of statutair vastgestelde reserves.

Daarnaast is goedkeuring van het bestuur nodig, dat de uitkeringstoets uitvoert. Hierbij wordt getoetst of de BV na de voorgestelde dividenduitkering nog steeds in staat is aan haar opeisbare schulden te voldoen. Als het bestuur wist of behoorde te weten dat de BV na de dividenduitkering aan haar opeisbare schulden kan voldoen, kan iedere bestuurder hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld.

De hoogte van de dividenduitkering

Jij als DGA hebt de bevoegdheid om te beslissen hoeveel dividend er wordt uitgekeerd door de BV. Zo lang de voorwaarden worden nageleefd, bestaat er geen vastgesteld maximum voor de dividenduitkering.

Tarieven

Bij het uitkeren van dividend aan een aandeelhouder met een belang van 5% of meer van een soort aandelen moet de BV 15% dividendbelasting inhouden en betalen aan de belastingdienst. Hiervoor moet een aangifte dividendbelasting worden ingediend. De aangifte moet binnen één maand na de dividenduitkering zijn ingediend en betaald.
De DGA moet in privé nog inkomstenbelasting betalen over de dividenduitkering. Dit gebeurt uiterlijk bij de aangifte inkomstenbelasting. De door de BV ingehouden dividendbelasting mag worden verrekend met de te betalen inkomstenbelasting.

2023

In 2023 geldt een belastingtarief in box 2, waar belastingheffing van dividend plaatsvindt, van 26,9%. Doordat de BV al 15% dividendbelasting heeft betaald, moet je nog 11,9% bijbetalen in privé.
Je kan er voor kiezen om ook deze belasting door de vennootschap te laten betalen. Let hier dan op bij het doen van de dividenduitkering. Wil je het bedrag bruto of netto ontvangen? Oftewel, het bedrag na inhouding van dividend- en inkomstenbelasting of juist het bedrag inclusief de inhouding van dividend- en inkomstenbelasting.

2024

Per 1 januari 2024 wordt het belastingtarief in box 2 gewijzigd. Het huidige tarief van 26,9% wordt vervangen door twee belastingtarieven. Voor inkomsten tot € 67.000 (voor fiscale partners € 134.000 gezamenlijk) geldt een tarief van 24%. Voor het meerdere geldt een tarief van 33%.

Uitkeren of wachten?

Hoe kan je het beste anticiperen op de aangekondigde tariefswijziging? Als je jaarlijks dividend uitkeert én de BV over voldoende vermogen en liquiditeiten beschikt, kan het voordelig zijn om de dividenduitkering voor een deel naar voren te halen. Ook als je een flinke schuld aan de BV hebt die meetelt voor de grens van excessief lenen kan het verstandig zijn om nog in 2023 een deel af te lossen.

Keer je beperkt dividend uit? Dan kan het verstandig zijn om te wachten en het jaarlijkse opstaptarief te benutten voor dividenduitkeringen tot € 67.000 (of € 134.000 met fiscaal partner). Het tarief is kan dan namelijk gunstiger uitvallen.

Let op! Het beoordelen van de dividenduitkering is maatwerk en is afhankelijk van de cijfers en omstandigheden van de BV en jouw persoonlijke omstandigheden. Overleg daarom altijd met jouw (fiscaal) adviseur voordat je besluit dividend uit te keren!

Inmiddels gaan we richting eind 2023: tijd om de investeringen in 2023 eens te beoordelen. Welke investeringen zijn er gemaakt? Zijn er nog investeringsplannen voor dit jaar of voor volgend jaar? Maak dan optimaal gebruik van de fiscale regelingen door je investeringen goed te plannen. Hoe je dat doet? Dat lees je in dit blog.

De overheid stimuleert het doen van investeringen door de diverse aftrekposten en afschrijvingsmogelijkheden. In 2023 kun je eenmalig gebruik maken van willekeurig afschrijven.

Willekeurig afschrijven

Voor investeringen in 2023 in nieuwe bedrijfsmiddelen mag je in 2023 eenmalig willekeurig afschrijven. Je mag bepaalde bedrijfsmiddelen eenmalig afschrijven tot 50% van de aanschaffingskosten. Op het restant pas je de gewone afschrijving toe. De willekeurige afschrijving verlaagt de winst in 2023 en levert je mogelijk een liquiditeits- en rentevoordeel op.

Let op: het bedrijfsmiddel moet uiterlijk op 31 december 2025 in gebruik worden genomen. Neem je het bedrijfsmiddel pas in 2024 of later in gebruik? Dan mag je enkel afschrijven over het bedrag dat je in 2023 hebt betaald.
De tijdelijke regeling voor willekeurig afschrijven geldt echter niet voor alle bedrijfsmiddelen. De volgende bedrijfsmiddelen zijn uitgezonderd:

• Alle bedrijfsmiddelen die voor meer dan 70% bestemd zijn voor verhuur
• Bedrijfsmiddelen die al willekeurig worden afgeschreven
• Gebouwen, immateriële activa, dieren, schepen, vliegtuigen, bromfietsen en motoren
• Personenauto’s die niet zijn bestemd voor beroepsgoederenvervoer met uitzondering van auto’s zonder CO2-uitstoot.

Fiscale aftrekposten

Naast de eenmalige willekeurige afschrijving kun je jaarlijks gebruik maken van diverse aftrekposten. Deze aftrekposten worden toegepast in de aangifte inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. De bekendste aftrekpost is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek geldt voor vrijwel alle bedrijfsmiddelen, met uitzondering van personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsgoederenvervoer.

In bovenstaande tabel zie je dat je vanaf € 2.601 t/m € 63.716 een aftrekpost hebt van wel 28% van het investeringsbedrag. Naarmate het bedrag aan investeringen toeneemt, daalt het voordeel. Kortom, heb je in 2023 de drempel van € 2.601 nog niet bereikt, maar heb je wel investeringsplannen en ruimte? Haal de investering dan naar voren en benut het fiscale voordeel van de investeringsaftrek in 2023!

Heb je al voor een flink bedrag geïnvesteerd en komt er nog een investering van minimaal € 2.600 aan? Stel de investering dan uit tot 2024, zodat je maximaal gebruik kunt maken van de aftrekpost.

Latere ingebruikname

Als je een investering naar voren haalt maar het bedrijfsmiddel pas in 2024 in gebruik neemt, mag je in 2023 investeringsaftrek claimen tot het bedrag dat je in 2023 hebt betaald. Het restant mag dan in 2024 worden geclaimd.

Milieu-investeringaftrek en Energie-investeringsaftrek

Voor investeringen in nieuwe duurzame bedrijfsmiddelen kun je onder voorwaarden gebruik maken van de milieu-investeringsaftrek en energie-investeringsaftrek.
Voor investeringen boven € 2.500 die op de milieulast of energielijst staan kun je een extra aftrek krijgen in je aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. De milieu-investeringsaftrek loopt op tot wel 45%. De energie-investeringsaftrek bedraagt in 2023 45,5% van het aanschafbedrag.

Let op: je moet de investering vooraf melden bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Je hebt hiervoor tot 3 maanden na het sluiten van de koopovereenkomst.

Combineren aftrekposten

Investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor milieu-investeringsaftrek en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een combinatie van milieu-investeringsaftrek en energie-investeringsaftrek kan niet.

In 2023 kan je onder voorwaarden dus gebruik maken van de willekeurige afschrijving, kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en milieu- of energie-investeringsaftrek!

Tot slot

Heb je vragen over een van deze regelingen of over je investeringsplan? Bel dan snel naar ons kantoor en mis geen fiscaal voordeel!